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由于时间性的差异，有时公司账面银行存款和银行对账单余额不一致，部分情况下就需要制作银行余额调节表。同时，要理解银行余额调节项都是由于时间性差异引起的，是否需要调节，要根据金额的大小及会计报表的目的而定。

一、 银收企未收

银行已经收到而公司还没有在账面上反映的一些款项。比如，客户在月底支付了一笔10万的货款，而公司由于在月底时还没有及时收到相应的信息，所以没有进行账务处理。则对应的调节项（或调整分录为），借记：银行存款 10万，贷记：应收账款（预收账款）10万。

二、 银付企未付

银行已经支付了，但公司还没有来得及及时做账。比如，公司在月底支付了一笔5万的货款，当公司出纳没有将相关信息及时做账。则对应的调节项（或调整分录为），借记：应付账款（预付账款）5万，贷记：银行存款 5万。

再比如，月底的银行借款利息，银行已经扣掉了，但公司还没有进行入账。则对应的调节项（或调整分录为），借记：财务费用—利息支出，贷记：银行存款。

三、企收银未收

公司已经收到了而银行尚未收到，比如公司会计收到其他银行的支票后到开户银行办理进账手续后，公司记入银行存款，但公司的开户银行转到出票银行审核无误后才能转账到公司的账户，两者有一个时间差。此种情况下，无需账务调整。

四、 企付银未付

公司已经支付了而银行尚未支付，比如，公司12月31日凌晨支付了一笔10万元的货款，但可能由于时间的差异，而银行没有在当天及时进行结算，则银行对账单12月31日的余额中就会体现该笔款项。此种情况下，无需账务调整。

度巴DOBA提醒

一、 是否进行相应的账务调整，根据公司的实际情况而定。

如果公司是集团公司或者内控管理较为严格，则每个月月末就需要对于一些调整事项进行账务调整。如果公司是上市公司，需要进行年报审计，则至少12月31日一定要对于重大的调节事项进行调整。

二、 要真正理解时间性差异的概念

有的公司为了每个月余额及时关账，会选择在每月的25日进行报表的出具，那么，在这种情况下一定会出现较多的银行调节事项。如果公司一直持续这样操作，其实，对每个月的报表不会有太大的影响。不建议进行相应的调节。但如果公司为上市公司或者是需要提供给集团公司进行合并等目的，则就需要结合调节事项，逐项进行调节。