原创：吴武铃（印度兰迪LANDING）

随着中资企业一蜂窝涌向海外投资的大潮，企业对外投资的税务风险也日益凸显。根源是中国企业在海外投资的税务风险管理和规避经验十分缺乏。以印度市场为例，截止目前，多个大型中资企业在印度的投资都因为税收问题遇到了瓶颈，有些中资企业面临高额罚款导致破产，有些在印度的高管则面临牢狱之灾。

为何中资企业投资印度面临如此大的税务风险？去印度投资的税务风险都来自哪里？我们需要有一个清晰的认识。根据我们目前处理过的印度税务案件，归根结底有以下几个原因：

一、 不熟悉印度税务的监管体系

随着税务政策宣传力度的加大，中资企业对中国的税务监管体系耳濡目染。专业的外部审计机构，向公司人员强调税务规则；税局等行政机关的日常监控，引起高管的重视；经侦、公安等部门的介入，使公司觉得如临大敌……通过多种渠道的接触，中资企业尤其是高管，都非常明确中国税务的底线问题。

但中资企业进入印度市场时，缺乏对印度税务监管体系的了解。首先，不清楚印度的税务体系，如印度税收的立法权和执法权主要集中在联邦中央和各邦之间，各邦的政策仍存在差异；其次，印度税务的执行力度严格，执法部门对中资企业有“过度”执法之嫌，从文章《从李嘉诚被罚392亿元税案分析印度税制与司法》可看出；最后，不清楚印度税务中涉及的刑罚底线，有些在中国合理的避税行为，就可能被印度税局认定为违法犯罪。

二、 公司缺乏懂印度税务的专业人才

中资企业尤其是中小企业，其财务或者税务人员，大部分未走出国门，缺少跨国交流的能力，缺乏对印度税务规则的了解；即使通过网上资料搜索或者自学，也只能了解些皮毛，仍然缺乏实务处理经验。

以兰迪律所负责的某案件为例，A公司与B公司均为中国公司，在中国大陆签署技术服务合同，为印度某项目提供技术安装服务。根据约定，合同价包含了A公司在中国的所有税费，但对印度涉及的税费未做明确规定；且发票在中国开具，并在中国境内支付款项。A公司通过设立常设机构的形式在印度开展业务，在项目执行过程中，涉及到向印度税务局缴纳TDS税（Tax Deducted at Source,类似预缴所得税）。B公司工作人员告知A公司的财务，向印度税务局缴纳的TDS，到时会退还给A公司，所以不会增加A公司的税务负担。因A公司财务欠缺对印度税务的了解，听信了B公司的解释；但项目结束后，结算尾款时，B公司却提出来之前向印度税务局缴纳的TDS，应从其剩余的尾款中抵扣。最终A公司与B公司将该纠纷提交仲裁庭解决。

若A公司的财务人员具备印度税务的相关知识，则在合同设计阶段就能识别税务风险，从而明确对印度税务负担的约定；或者在项目执行阶段，向印度税务局缴纳TDS时，就明确提出由B公司承担所有税费。这样就能规定A公司的税务风险，避免后续花费大量的人力与财力投入于与B公司的纠纷解决中。

三、 公司税务人员缺乏对交叉学科的了解

税务风险不仅涉及税务知识，还要求对财务、法律等知识有一定的了解。但中资企业尤其是中小企业，其税务人员缺乏对交叉学科的了解，不具备复合型人才的能力，增加企业走出去的税务风险。

在中小企业的日常经营过程中，公司税务人员的介入时间比较晚，主要是在财务人员进行会计核算后，税务人员根据财务核算的结果进行分析并揭示税务风险，但该过程属于事后管理，若出现问题则为时已晚。若税务人员具备财务和法律知识，则能识别企业各个阶段的法律、税务问题，在合同设计阶段提早介入，事前对风险进行主动管理。随着对税务人员交叉学科知识的要求提升，税务律师应运而生，其不仅具备法律知识，还精通企业运营过程中的税务问题。

税务律师具备交叉学科的知识，可参与到企业的端到端管理，包括方案的设计、实施，甚至争议的解决，为企业提供全方面的保驾护航。中资企业刚进入印度市场进行投资时，应尽可能聘用税务律师，提供专业且全面的解决方案。

四、 公司高管依靠人情来处理税务问题

中资企业在国内遇到问题，第一反应是通过熟人或者人情来解决，当其进行印度市场投资时，自然地依靠这套思维来处理问题。若在税务方面，不设计公司制度，只依靠人情来处理问题，只会增加中资企业的税务风险。

以兰迪律所处理的某案件为例，A公司为一家中资企业，在印度设立子公司，并将高管认识的某印度员工提拔为财务负责人。根据财务的账面记录可知，该子公司定期向印度税务局申报并缴纳税款，多年累计的税款金额达千万元。但在某一天，税务局人员来到该子公司的办公场所，并封存了电脑等相关资产、扣押相关负责人，理由是该公司涉及逃税行为。中方的负责人对逃税行为一头雾水，印方财务负责人“忠诚”地为公司申报并缴纳税款，肯定是税务局办事人员弄错了。可最终调查的结果，该财务负责人支付的税款，并未缴存到税局，而是将钱存入自身的腰包中。

原本让熟人胜任财务负责人的关键岗位，是想为公司减轻负担，可最终这位熟人却让公司面临税局罚款、高管入狱。可知，中资企业在印度市场进行投资时，若只依靠人情，而忽视制度管理，则会增加企业的税务风险、高管的刑事责任。

因此，不熟悉印度税务的监管体系、缺乏懂印度税务或者交叉学科知识的税务人才，以及忽略制度管理、只依靠人情来解决问题的思维，都会增加中资企业在印度投资的税务风险。由中方与印方共同组建的税务律师团队，不仅能提供专业的法律、税务服务，还能保证“中国效率”，为中资企业的境外投资保驾护航，降低企业的税务风险。

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