最近，我们代理的一起虚拟货币矿商涉税涉汇的刑事案件，经过三个多月的连续辩护，我们代理的当事人终获无罪，公安机关终止侦查，没有留下前科。
在办案过程中，我们发现“矿商”的商业版图和法律风险，已经今非昔比。
虚拟货币“挖矿”，即：使用计算机CPU和显卡运行某种特别算法，计算出符合其特定规则的一个解，其本质就是生成一个新的区块,然后将新生成的区块和原本的区块加密打包在一起,也就形成了所谓的加密数字货币，在这个过程中，记账网络会给出一些奖励。“矿商”，是指生产或销售POW“挖矿”设备（矿机）的厂商或个人。
传统“矿商”的业务模式，比较单一，主要是矿机的买卖，委外代工、组装贴牌后进行销售，或者作为上游“矿商”的代理或二次贴牌销售，但“矿商”赚取的主要是硬件的差价。最开始的内卷，还是文质彬彬的，毕竟圈子不大，低头不见抬头见的。尤其是穿越几次牛熊后，能够活下来的，都是有一定实力的，或者在圈子内锚定了某种资源或者靠山，但总体上看，这块业务，是越做越透明了。
当行业越做越“清”的时候，“剩者为王”的玩法和逻辑就变了。
第一层的“矿商”，掌控了渠道和核心资源，比如行业规则的制定权、芯片的供应渠道或传统硬件厂商的渠道等，可以制定行业标准、规则和玩法，进而发展为头部的“垄断性”矿商，与交易所、项目方、资本方和背景方交织在一起，拿捏着行业和产品的标准、规则与命脉。
第二层的“矿商”，没有掌握核心资源和渠道，但是在特定领域内，有一定影响力的资源，比如创始人或股东的背景，交易所和矿池的投资与支持，或社群与渠道的优势等，逐渐成为“中流砥柱”矿商。其中，只有一部分利润来源于二手矿机。
第三层的“矿商”，缺乏核心竞争力，也没有特别的资源背景，逐渐发展为“代理性”矿商，主要通过社交媒体群组和代理商，立足市场，主要盈利来源于二手矿机。因为一手矿机已经被上游厂商垄断，而且价格相对透明，骨头又硬，不仅难啃，而且肉也不多。而二手矿机，门道更多，水深一些，利润空间会大很多。
第四层的“矿商”，是由圈内的其他生态发展而来，比如之前是做矿场的，后来随着规模的扩大或者客户的需求，逐步涉足“矿机”业务，但一般很难做大，大部分都停留在第四层或第三层，天花板是成为第二层的代理或跟班。
大众型“矿商”，缺乏资源与背景，是其他普通“矿商”的“代理”或“代理的代理”。虽然生存空间有限，但整体的数量较大，流动性很强，鱼龙混杂。
丁飞鹏律师在安徽
“水至清，则无鱼”，浑水方能养大鱼，矿商的生态也起了变化，加之法律意识普遍较弱，刑事法律风险开始逐渐显露。
一、“非法经营罪”的法律风险
2021年9月24日，十一部门联合发布《关于整治虚拟货币“挖矿”活动的通知》,明确规定虚拟货币“挖矿”属于落后工艺,对产业发展、科技进步不具有积极的带动作用,虚拟货币“挖矿”活动将受到全面监管和清理，但“矿商”生产或销售矿机的行为本身并不构成非法经营。
但“矿商”在矿机交易和托管环节，或多或少地接受虚拟货币作为法定货币进行支付和结算，甚至自行建厂挖矿的也不在少数，因此“矿商”手里积攒了大量了的虚拟货币。
一方面，“矿商”需要变现，以支付矿机或部件的采购费用、员工工资、场地租赁费等办公和运营费用。另一方面，“矿商”手里大量的“处女币”也引起了一些人的关注和青睐，一些特定用途和渠道的资金便纷至沓来。
刚开始的出金，“矿商”主要是为了经营所需；但当牛熊转换的时候，市场预冷，矿机产能过剩，甚至矿机论斤称也无人问津，很多“矿商”不舍得割肉（低价卖币），无奈做起了副业，自己出金或介绍他人出金，进而做起了场外OTC。
与传统的OTC相比，“矿商”的规模和体量，都是惊人的，单笔的金额基本在百万以上，甚至百万美金以上，普通散户的出入金需求根本无法支撑“矿商OTC”。
随着国家对电信网络诈骗打击，一个万亿级的洗钱与换汇市场盯上了虚拟货币，“矿商OTC”刚开门，直接撞脸上了。手握天量筹码，“矿商OTC”利用自己的渠道优势，在场外交易市场，横冲直撞，赚的盆满钵满。
链通律师在八达岭长城
随着“断卡行动”的推进，“矿商OTC”也没能逃过断卡，不得不转战外汇市场，通过境内的“化妆品公司”“钟表进出口公司”“外贸公司”“资产管理公司”等公司和第三方支付（或第四方），与境外进行“对敲”，赚取换汇手续费和虚拟货币差价，一箭双雕。
《刑法》第225条规定，违反国家规定，有下列非法经营行为之一，扰乱市场秩序，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处违法所得一倍以上五倍以下罚金；情节特别严重的，处五年以上有期徒刑，并处违法所得一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
2019年2月1日起施行的《最高人民法院、最高人民检察院<关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释>》第四条 非法从事资金支付结算业务或者非法买卖外汇，具有下列情形之一的，应当认定为非法经营行为“情节特别严重”：（一）非法经营数额在二千五百万元以上的；（二）违法所得数额在五十万元以上的。
“矿商OTC”非法换汇的资金体量，一般在几百个小目标起，法定的刑期在五年有期徒刑以上，比如行业内某位家喻户晓的“大佬”，就因“非法经营罪”和“帮信罪”被判了大几年，至今仍在里面踩缝纫机。
链通律师在八达岭
二、偷税漏税的法律风险
在经营过程中，矿商的经营主体混乱，有的用公司主体经营，有的用自然人主体经营，也有用个体工商户经营，还有用境外公司经营的。除了主体经营的混乱，矿商的收付款更加混乱，很少使用对公账户收款，通常使用财务人员或亲属的个人银行卡收款，或使用泰达币（USDT）等虚拟货币收付款。不管是公司经营，还是个人经营，数以亿计的经营额或营收所得，与象征性的纳税额相比，涉税风险是明摆着的。
三、虚开增税发票罪的法律风险
虚开发票罪，是指为了牟取非法经济利益，违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的发票的行为。《刑法》第二百零五条规定，虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
在经营过程中，矿商在采购矿机端，有大量的进项税额度；在销售端，鉴于客户多为个人用户或虽为企业用户但不要发票的原因，矿商存在着进项税的大量剩余。有的时候，个别矿商认为“蚊子腿也是肉”，会将采购矿机的进项税发票转移给关联公司抵扣使用，或转卖给中介，收取几个百分点的佣金或手续费，进而涉嫌偷税漏税。
链通律师登上长城
四、洗钱罪的法律风险
根据《刑法》第191条的规定，洗钱罪是指为掩饰、隐瞒毒品犯罪、黑社会性质的组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪、贪污贿赂犯罪、破坏金融管理秩序犯罪、金融诈骗犯罪的所得及其产生的收益的来源和性质，而实施的提供资金帐户；将财产转换为现金、金融票据、有价证券；通过转账或者其他支付结算方式转移资金；跨境转移资产；或者其他方法掩饰、隐瞒犯罪所得及其收益的来源和性质的行为。
有的矿商产的“处女币”，很少一部分人的喜爱，在定向输送和资产外逃的操作过程中，非常容易因为目标客户的出事，而导致东窗事发，进而涉嫌洗钱犯罪。
五、掩饰、隐瞒犯罪所得罪、犯罪所得收益罪的法律风险
《刑法》第三百一十二条规定，明知是犯罪所得及其产生的收益而予以窝藏、转移、收购、代为销售或者以其他方法掩饰、隐瞒的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
在矿机销售的下单环节，大多数依赖电话或社交软件的群聊，很少验证客户的身份或实名信息，尤其是散单，下单更为随意，基本上有没有可查证或归档的订单。
在矿机销售的发货环节，主要依靠第三方物流，对于偶尔的大单也有些送货上门，但整体上较为自由、灵活和随意，不够规范，基本上没有做到与客户、下单的一致性，非常容易被坏人利用。
在矿机的采购环节，很少有原材料的进货或组装记录，因为大部分为代理模式，通俗来说，就是“二道贩子”，还有一部分是翻新机，从生产到销售，再到售后，还处于野蛮生长阶段，非常不规范。
还有一部分矿商，以“矿机”的销售为幌子，“空买空卖”，实质上经营虚拟货币和资金的兑换，数以亿计的资金和虚拟币，有相当数量的来源可能存在问题。更有甚者，对客户的资金或虚拟币来源于电信ZP或跑分平台或网赌平台，睁一只眼闭一只眼。
链通律师在长城
六、帮助信息网络犯罪活动罪的法律风险
《刑法》第二百八十七条之二规定，明知他人利用信息网络实施犯罪，为其犯罪提供互联网接入、服务器托管、网络存储、通讯传输等技术支持，或者提供广告推广、支付结算等帮助，情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照第一款的规定处罚。
除了经营“不规范”或“跨界”的矿商之外，主要集中在下游矿商，尤其是“代理型”矿商，在对“C端”的销售过程中，涉及数以千计（万计）的自然人客户，流水几十亿、上百亿，规模和范围不可谓不大。客户在下单后，随意变换不同的自然人账户付款，或者银行卡在出现数十次、几百次封控或司法冻结后，依然不规范经营行为和收付款方式，不做任何改进和预防，在一些地区，可能会被认定为主观上“放任”，进而被认定为“间接故意型”明知，而涉嫌帮助信息网络犯罪活动罪。
链通刑辩办案
“924政策”之后，顶层的“矿商”纷纷出海，但大部分“代理型”矿商依旧在国内展业。随着国家对“银行卡”“电话卡”“外汇”“地下钱庄”等领域的严控与打击，矿商的生存空间也面临着诸多挑战。面向散户的“代理型”矿商，因其业务的粗放式扩张和巨大的流水，刑事风险也在不断增加。其中，以“矿商OTC”为典型代表的“混业型”矿商的刑事风险，更是首当其冲……
