经营所得

经营所得征税范围

一般规定

1 个体工商户从事生产，经营活动取得的所得，个人独资企业投资人，合作企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业，合伙企业生产经营的所得

2 个人依法从事办学 ，医疗，咨询以及其他有偿服务活动取得的所得

3 个人对企业，事业单位承包经营，承租经营以及转包，转租取得的所得

4 个人从事其他生产，经营活动取得的所得

特殊规定

出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

出租车属于个人所有：

出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的

出租车汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的

征税项目：比照经营所得项目征税

出租车不属于个人所有：

从事个体出租车运营的：比照经营所得项目征税

出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营：按工资薪金所得项目征税

个体工商户经营所得的税前扣除项目

专项扣除等项目：业主没有综合所得的，应当减除费用6万元，专项扣除，专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，专项附加扣除在办理汇算清缴时扣除

个人家庭生活费用：不得税前扣除

【注意】对于生产经营与个人，家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除

税前扣除规定

工资：

从业人员：合理的工资薪金，准予据实扣除

业主本人：不得扣除

工会经费职工福利费，职工教育经费：

从业人员：以工资薪金总额为基数，分别在2%，14%，2.5%的标准内据实扣除

业主本人：以当地上年度社会平均工资3倍为基数，分别2%，14%，2.5%的标准内据实扣除

基本社会保险住房公积金：按规定标准为从业人员和业主缴纳的部分，准予扣除

补充养老保险，补充医疗保险：

从业人员：分别以不超过工资薪金总额*5%的部分扣除

业主本人：分别以不超过当地上年度社会平均工资3倍*5%的部分扣除

代为负担的税款：代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除

摊位费，行政性收费，协会会费：按实际发生数额扣除

计提的各种准备金：不得扣除

三新开发费用：研究开发新产品，新技术，新工业所发生的开发费用，准予直接扣除

购置研发专用设备：单台价值在10万元以下的，准予直接扣除

单台价值在10万元以上（含10万元）的，按固定资产管理，不得在当期直接扣除

捐赠：

公益性捐赠：符合法定条件的捐赠，准予在税前全额扣除

其他捐赠，不超过应纳税所得额30%的部分可以扣除

非公益性捐赠：不得税前扣除

补充：公益性捐赠支出，准予在税前全额扣除的情形

1 向红十字事业的捐赠

2 向教育事业的捐赠

3 向农村义务教育的捐赠

4 向公益性青少年活动场所的捐赠

5 向福利性，非营利性老年服务机构的捐赠

6 通过特定基金会用于公益救济性的捐赠

经营所得应纳税额的计算

一般规定

应纳税额=应纳税所得额*使用税率-速算扣除数

=（全年收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-以前年度亏损）*适用税率-速算扣除数

税收政策：

自2021年1月1日起至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策的基础上，再减半征收个人所得税，见面税额=（个体工商户经营所得应纳所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额*个体工商户经营索尔应纳税所得额不超过100万元的部分÷经营所得应纳税所得额）*（-50%）

财产租赁所得

征收范围：

一般规定：出租不动产，机器设备，车船以及其他财产取得的所得

特殊规定：个人取得的房屋转租收入，属于财产租赁所得

计税方法：按次计征，以1个月内取得的收入为一次

适用税率：20%

【注意】个人出租住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税

应纳税额：

1每次（月）收入≤4000元：

应纳税额=【每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用（800元为限）-800元】*20%

2 每次（月）收入＞4000元：

应纳税额=【每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用（800元为上限）】*（1-20%）*20%

【注意】以每次收入-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用的余额与4000元进行比较

财产转让所得

一般规定：转让有价证券，股权，合伙企业中的财产份额，不动产，机器设备，车船以及其他财产取得的所得

股票转让：

1 个人在上海，深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票，转让所得免征收个人所得税

2 转让新三板挂牌公司非原始股，暂免征个人所得税，转让新三板挂牌公司原始股，按财产转让所得征收个人所得税

【注意】个人转让非上市公司（新三板挂牌公司除外的）股票，限售股，按照财产转让所得征收个人所得税

债权：个人通过招标，竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，按照财产转让所得项目征收个人所得税

虚拟货币：个人通过网络收购虚拟玩家的虚拟货币，加价以后向他人出售取得的收入，按照财产转让所得项目征收个人所得

满五唯一：个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税

计税方法：按次计征，以每次取得该项收入为一次

适用税率：20%

应纳税额：应纳税额=（转让财产收入-财产原值-合理费用）*20%

利息，股息，红利所得

征收范围的特殊规定：

个人从公开发行的转让市场取得的上市公司的股票

1 持股期限在1个月以内（含一个月）的，其股息红利所得金额计入应纳税所得额

2 持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额

3 持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税

计税方法：计税方法按次计征，以支付利息，股息，红利时取得的收入为一次

适用税率：20%

应纳税额：应纳税额=应纳税所得*20%

【注意】以每次收入额为应纳税所得额，不扣减任何费用

偶然所得：

1 得奖，中奖，中彩以及其他偶然性质的所得

2 企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

3 单张有奖发票奖金（奖金≤800元，暂免征税）

4 购买福利彩票，体育彩票的一次中奖收入（奖金≤1万元，暂免征税）

5 个人为单位或他人提供担保获得收入

6 受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入

7 企业在业务宣传，广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，以及企业在年会，座谈会，庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入（具有价格折扣或折让性质的消费券，代金券，抵用券，优惠券等礼品除外）

不属于偶然所得：企业在销售商品和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

1 企业通过价格折扣，折让方式向销售商品（产品）和提供服务

2 企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品

3 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品

计税方法：按此计征，以每次取得该项收入为一次

适用税率：20%

应纳税额：应纳税额=应纳税所得额*20%

【注意】以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用

个人所得税税收优惠

免税项目精选：

1 省级人民政府，国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织，国际组织颁发的科学，教育，技术，文化，卫生，体育，环境保护等方面的奖金

2 国债和国家发行的金融债券利息

3 福利费，抚恤金，救济金

4 保险赔款

5军人的转业费，复原费，退役金

6 按照国家统一规定发给干部，职工的安家费，退职费，基本养老金，退休费，离休费，离休生活补助费

7 按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金，基本医疗保险费，基本养老保险费，失业保险费

8被拆迁人按规定的标准取得的拆迁补偿款

9 破产企业职工从该企业取得的一次性安置费收入

暂免征税项目精选：

1 职工与用人单位解除劳动取得的一场性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金，生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分，可免征个人所得税

2 个人取得原提存的住房公积金，基本医疗保险金，基本养老保险金和失业保险金

3 工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的工伤保险待遇

4 个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房所取得的所得

5 将房屋产权无偿赠与近亲属，抚养人，赡养人的，或依法继承的，依法受遗赠的，对当事双方不征收个人所得税

6 自2008年10月9日（含）起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税

7 个人举报，协查各种违法，犯罪行为而获得的奖金，暂免征收个人所得税

8 个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税

我是95年的橘喵与黄昏

来自云南的沪漂

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